Hvis din virksomhed har stor gæld og høje renter (efter fx en investering) eller tjener mere end topskattegrænsen på ca. 390.000 kroner er det værd at overveje virksomhedsskatteordningen. Dette ordning kan benyttes af enkeltmandsvirksomhed og interessentskaber (I/S) og kan bruges til strategisk at planlægge din skat ved at lade dine penge stå i virksomheden som fx i et ApS.
Der er to fordele ved virksomhedsskatteordningen – henholdsvis bedre fratrækningsmuligheder for renter og muligheden for at spare penge op i selskabet og derved at undgå topskat.
Renter
Renteudgifter i Danmark kan normalt fratrækkes med 34 %. Denne værdi ændres til 56 % i stedet for, når du benytter dig af virksomhedsskatteordningen (også forkortet VSO og kaldt virksomhedsordningen). Dette er markant højere og kan betyde en forskel på mange tusinde kroner.
Dette er en fordel, hvis din virksomhed fx har lavet en række investeringer og har en større gæld at tage vare på. Er der investeret i ejendomme, maskiner eller lignende har renterne nu en langt højere fradragsværdi.
Opspar pengene i selskabet og undgå topskat
I et ApS bliver pengene automatisk opsparet i selskabet, med mindre, at man selv trækker dem ud. De bliver beskattet med 25 % selskabsskat, men dette bliver modregnet, hvis du senere trækker pengene ud til dig selv – og ellers har du mulighed for blot at opspare dine penge i selskabet til fremtidige investeringer.
Dette betyder, at man kan planlægge sig ud af at betale topskat, hvilket i øjeblikket sker, når man tjener mere end ca. 390.000 kroner.
Denne mulighed har man også, hvis ens virksomhed falder under virksomhedsskatteordningen.
Her kan pengene blive opsparet i din enkeltmandsvirksomhed – eller din del af I/S’et. De vil, ligesom med selskabsskatten, midlertidigt blive beskattet med 25 % – men dette modregnes i det øjeblik du trækker pengene ud til privat forbrug, således, at du ikke ender med at betale mere i skat, end du ellers skulle have gjort.
Hvis du et år tjener 400.000 kroner kan du lade de 110.000 kroner stå i virksomheden – og så trække dem ud næste år, hvor du kun tjener 200.000 kroner. På denne måde har du undgået at betale topskat af 110.000 kroner, hvilket ellers ville beløbe sig til 16.500 kroner. Penge sparet er penge tjent.
At bruge virksomhedsskatteordningen på denne måde kræver dog, at du har styr på dit privatforbrug og kan holde dig under de 389.900 kroner årligt, der er grænsen for, hvornår man skal betale topskat. Topskatten i Danmark er på hele 15 %.
Til forældrekøb er VSO i øvrigt også en meget fordelagtig mulighed – dette er dog noget, du med fordel kan konsultere en boligadvokat for at høre mere om.
Interessentskab
For enkeltmandsvirksomheder er det relativt simpelt at benytte sig af VSO, virksomhedsskatteordningen.
Interessentskaber kan også. Her er det ikke interessentskabet som et hele, der benytter sig af VSO, men den enkelte medejer, der for sin andel af interessentskabet benytter sig af VSO. Vælger du som medejer i et I/S at benytte dig af VSO skal du lave et særligt regnskab alene for din andel af interessentskabet. Snak eventuelt med en revisor om dette.
Andet om virksomhedsskatteordningen
Har du flere virksomheder er det enten / eller – du skal benytte VSO på enten alle dine virksomheder eller ingen af dem. Dette er uanset om de beskæftiger sig med det samme. Ejer du en udlejningsejendom og et jernstøberi skal begge virksomheder føres under VSO.
VSO kan ikke benyttes i anpartsprojekter, hvor der er mere end 10 anpartshavere.
Aktiekøb kan ikke foretages under virksomhedsskatteordningen. Kommer du til at købe aktier med virksomhedens penge betragtes dette af skat som en hævning af virksomhedens penge til privat.
Du kan ikke få højere fradrag af privat gæld med virksomhedsskatteordningen – ordningen gælder kun de aktiver og passiver, der strengt set hører til virksomheden.
Virksomhedens biler kan indgå i VSO. Det kan private biler ikke. Og hvad så med papegøjebiler? Erhvervsbiler, der også bruges til privat kørsel?
Det kan du, men på trods af, at du kan fratrække fx benzin er det en meget ringe idé i næsten alle tilfælde. Dette skyldes, at du skal betale skat af bilens frie værdi, hvis du trækker den ind i VSO – også betaler du skat af penge, du ikke har tjent, hvilket altid vil være en dyr fornøjelse. Hold bilen adskilt fra VSO, hvis ikke den udelukkende bruges af virksomheden som fx en varevogn.
Erhvervsmæssig gæld og tilgodehavender skal medtages i VSO.
I praksis
I praksis skal virksomhedens og dine private foretagender opdeles strengt for, at du kan benytte dig af VSO. Din virksomheds bankkonto skal stå i CVR-nummeret og ikke dit CPR-nummer.
Derudover skal de almindelige krav til bogføring i din virksomhed være opfyldt.
Den seneste frist for at vælge VSO, er når du sender din selvangivelse (eller din udvidede selvangivelse) ind – altså 30. juni i et givent år. Her kan du vælge at benytte dig af VSO for det foregående år.
Du kan med fordel alliere dig med en revisor for at høre, om VSO er en god forretning for dig, og hvordan du får mest ud af overgangen – det er dumt at betale for meget i skat.
Har du spørgsmål til virksomhedsskatteordningen er du velkommen til at stille dem i en kommentar herunder – så svarer jeg hellere end gerne.
Virksomhedsskatteordningen (VSO),
Niels Kristian Sørensen says
Jeg driver et konsulentfirma,(kun mig selv) som har sin sidse opgave i 2013. Kan den opsparede kapital investeres i f. eks. akkumulerende investeringsforeninger således at disse investeringer er den eneste forretningsaktivitet i virksomheden fra 2014 og fremefter?
MVH/N.K.Sørensen
Janus says
Hejsa.
Super indlæg.
Jeg er studerende, får su og startede virksomhed i april 2013. Det går uventet godt, og jeg overstiger derfor grænsen for personlig indkomst når man samtidig modtager su. Er virksomhedsskatteordningen noget for mig? Kan jeg ændre min virksomhed til at blive beskattet efter virksomhedsordningen nu (september 2013)?
På forhånd tak
Steen says
Virkelig god artikel.